距2021年的農(nóng)歷新年越來(lái)越臨近了，很多企業(yè)都現(xiàn)已開始準(zhǔn)備公司年會(huì)，舉行年會(huì)一般會(huì)涉及到租場(chǎng)所、聚餐、隨機(jī)抽獎(jiǎng)以及給優(yōu)秀職工發(fā)放獎(jiǎng)品等。相應(yīng)的稅務(wù)處理以及發(fā)票應(yīng)該怎么開具呢？

一、租借場(chǎng)所的費(fèi)用

增值稅處理：公司舉行年會(huì)，假如全部是公司內(nèi)部職工參與，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，則屬于集體福利或許個(gè)人消費(fèi)，依照規(guī)則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因而，企業(yè)舉行年會(huì)租借場(chǎng)所為了防止不必要的費(fèi)事建議獲得增值稅普通發(fā)票。

那么發(fā)票的稅目應(yīng)該怎么開具呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)規(guī)則，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所供給會(huì)議場(chǎng)所及配套服務(wù)的活動(dòng)，依照“會(huì)議展覽服務(wù)”交納增值稅。

可是假如僅僅租賃了場(chǎng)所，沒有配套服務(wù)則依照現(xiàn)代服務(wù)中的“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”交納增值稅。

企業(yè)所得稅處理：為整體職工舉行年會(huì)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，因而企業(yè)為舉行年會(huì)租借場(chǎng)所的支出作為福利費(fèi)，在不超越薪酬薪水總額的14%部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

二、聚餐費(fèi)用

增值稅處理：企業(yè)舉行年會(huì)，聚餐總是少不了的，但別忘了餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。別的，假如聚餐后還有娛樂活動(dòng)，娛樂活動(dòng)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

企業(yè)所得稅處理：年會(huì)發(fā)生的整體職工聚餐也屬于集體福利，在不超越薪酬薪水總額14%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

假如年會(huì)有邀請(qǐng)客戶代表或許供貨商參加，假如以職工聚餐為主，客戶只占少量，能夠計(jì)入職工福利費(fèi)，假如客戶較多，以商業(yè)洽談為主則要計(jì)入事務(wù)招待費(fèi)。

三、年會(huì)獎(jiǎng)品

增值稅處理：年會(huì)上發(fā)放的實(shí)物形式的獎(jiǎng)品要區(qū)分自產(chǎn)和購(gòu)入。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)則，下列行為視同出售：?jiǎn)挝换蛟S個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、托付加工的貨品用于集體福利或許個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、托付加工或許購(gòu)進(jìn)的貨品分配給股東或許投資者；將自產(chǎn)、托付加工或許購(gòu)進(jìn)的貨品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或許個(gè)人。

因而，假如是自產(chǎn)的貨品作為獎(jiǎng)品在年會(huì)上發(fā)放，無(wú)論發(fā)放給內(nèi)部職工、投資者仍是客戶都需求視同出售，但相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣。

假如是外購(gòu)的貨品，用于職工福利不視同出售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，若已抵扣需求作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。外購(gòu)貨品用于發(fā)放給投資者或許客戶則要視同出售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣。

企業(yè)所得稅處理：企業(yè)所得稅上，不區(qū)分自產(chǎn)仍是購(gòu)進(jìn)。無(wú)論是用于職工福利、獎(jiǎng)賞，發(fā)放給投資者仍是贈(zèng)送給客戶（交際應(yīng)付）都應(yīng)當(dāng)視同出售處理，并依照公允價(jià)值承認(rèn)出售收入。

個(gè)人所得稅：企業(yè)向本單位職工發(fā)放的獎(jiǎng)品應(yīng)依照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的收入并入薪酬薪水，包括發(fā)放給優(yōu)秀職工的現(xiàn)金獎(jiǎng)賞也要并入薪酬薪水，代扣代繳個(gè)人所得稅。假如是向客戶發(fā)放獎(jiǎng)品，根據(jù)相同依照市場(chǎng)價(jià)格承認(rèn)收入，以“偶爾所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、微信現(xiàn)金紅包

在年會(huì)活動(dòng)中，老板自掏腰包在單位微信群中發(fā)放微信紅包，是否需求為搶到的職工代扣代繳個(gè)人所得稅？

老板自掏腰包發(fā)放的微信紅包，不屬于企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。