每逢過年過節(jié)，企業(yè)總是會給職工發(fā)放一些福利，咱們常見的有端午發(fā)粽子、中秋發(fā)月餅，也有的企業(yè)發(fā)的是超市購物卡。這兒就需求留意，職工福利在財務(wù)處理上需十分細(xì)致謹(jǐn)慎，由于一不小心就會讓福利變成負(fù)擔(dān)，讓我一起來看看需留意哪些事項(xiàng)吧。

一、企業(yè)職工福利費(fèi)有哪些？

依據(jù)《財務(wù)部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》( 財企[2009]242號)

福利費(fèi)指的是企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、補(bǔ)助、歸入工資總額管理的補(bǔ)助、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)及住宅公積金以外的福利待遇開銷，包含發(fā)放給職工或?yàn)槁毠じ冻龅母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)助和非貨幣性集體福利。

二、企業(yè)職工福利需不需求繳稅？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于日子補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條規(guī)則，下列收入不歸于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入交稅人的工資、薪水收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)則的份額或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中付出給個人的各種補(bǔ)助、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中付出給單位職工的人人有份的補(bǔ)助、補(bǔ)助；

（三）單位為個人購買汽車、住宅、電子計算機(jī)等不歸于暫時性日子困難補(bǔ)助性質(zhì)的開銷。

總結(jié)一下：集體享用的、不可分割的、非現(xiàn)金方法的福利一般不需交納個人所得稅。單位發(fā)的清晰到個人的福利，人人有份的，不論是現(xiàn)金或是實(shí)物，向職工發(fā)放的購物卡歸于其他方式的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

三、發(fā)放職工福利后企業(yè)賬務(wù)應(yīng)該怎樣處理？

事例：A公司中秋節(jié)從某超市購入總額約10萬元的購物卡，作為職工福利發(fā)放給了職工。可是在稅務(wù)稽察中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該單位獲得的發(fā)票的稅率欄為“0%”，正是這張發(fā)票給企業(yè)帶來了麻煩。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條第十一項(xiàng)：添加“未產(chǎn)生出售行為的不交稅項(xiàng)目”，用于交稅人收取金錢但未產(chǎn)生出售貨品、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的景象。“未產(chǎn)生出售行為的不交稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡出售和充值”、602“出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報交納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未產(chǎn)生出售行為的不交稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不交稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

因而，依據(jù)這一規(guī)則，售卡企業(yè)或許發(fā)卡企業(yè)在開具增值稅發(fā)票的時分，應(yīng)在發(fā)票稅率欄填寫“不交稅”，且只能開具增值稅普通發(fā)票。而通常情況下，售卡企業(yè)由于沒有把握“預(yù)付卡”發(fā)票的相關(guān)政策，往往在稅率欄填寫“0%”，而非文件中規(guī)則的“不交稅”，這樣一來，購卡企業(yè)獲得的發(fā)票就成了不合規(guī)稅前扣除憑據(jù)。

另依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲得而未獲得發(fā)票、其他外部憑據(jù)或許獲得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑據(jù)的，若開銷實(shí)在且已實(shí)踐產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑據(jù)。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑據(jù)符合規(guī)則的，能夠作為稅前扣除憑據(jù)。

也就是說，企業(yè)在獲得不合規(guī)發(fā)票時，能夠通過“要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑據(jù)”來獲取合規(guī)的稅前扣除憑據(jù)。但是在實(shí)踐操作中，有些售卡企業(yè)的財務(wù)人員會因麻煩而拒絕購卡企業(yè)“補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑據(jù)”的要求，而購卡企業(yè)只能自認(rèn)倒霉，自行補(bǔ)稅。所以企業(yè)要想正常扣除，就需求在一開始獲得發(fā)票時加以防備。

咱們能夠看到，企業(yè)在給職工發(fā)福利或許給客戶送禮時，要留意購入禮品的發(fā)票開具問題，其次在賬務(wù)處理上需正確申報交稅，最后還需為職工或客戶代扣代繳個人所得稅，這樣才算是處理好了福利稅務(wù)事項(xiàng)。你學(xué)會了？