過年前，許多企業選購了超市購物卡做為新春佳節職工福利，那么問題來了，如何做帳，需不需要繳個人所得稅？

實例

一派發褔利怎樣入帳？

1、企業購卡時的會計分錄

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

2、企業刷卡做為褔利派發給本企業職工，歸屬于員工福利費。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

3、月底分派福利費用

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

二是不是必須交納個人所得稅？

超市購物卡派發職工福利，因為歸屬于可以實際量化分析到本人并且能夠切分的，因而必須按照規定交納個人所得稅。

國稅總局企業所得稅司2012年4月11日在國稅總局網址就企業所得稅有關現行政策中回應，團體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔利不需交納個人所得稅。

國稅總局在官網開展2018年第三季度稅收優惠政策講解也確立，針對就職受聘企業發送給本人的褔利，無論是現錢還是商品，依規均應交納個人所得稅。但針對團體享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的貨幣性方法的褔利，正常情況下不征繳個人所得稅。

超市購物卡的稅收風險性提示

超市購物卡也叫預付費卡，有二種種類：

單主要用途卡（只有在特殊場地消費，例如超市發的預付費卡，只有在該商場消費）

多功能卡（能夠在受權的特邀店家處消費，例如資和信、斯瑪特等）

大家發覺財務人員還是在超市購物卡的會計賬務處理上拿不定，乃至立即將選購超市購物卡的開支一次性記入了當期損益，實際上它是不正確的，在這兒，小結了5筆財務會計解決，供大伙兒參照。

實例一我企業購買了5000元超市購物卡，獲得了項目規劃為“預付費卡市場銷售和在線充值”、征收率為“不繳稅”的所得稅專用發票一份。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

提示：不可立即記入“期間費用”，所得稅前不可扣減。

實例二我企業用超市購物卡給職工派發過年福利，10個職工，每個人五百元的超市購物卡。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

提示：

(1)配件能夠另附選購超市購物卡稅票的影印件及其員工領到超市購物卡的簽名單;

(2)歸屬于本人性福利，應劃入當月薪水依照“工資薪金所得”個人所得代繳個人所得稅。

實例三我企業用買的超市購物卡給贈給顧客做為人際交往交際費，來維護保養客戶關系管理。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

提示：

(1)應憑著選購預付費卡時獲得的稅票影印件及其有關的贈予憑證，依照招待費開展抵扣;

(2)公司產生的與生產運營主題活動相關的招待費開支，依照本年利潤的 60%扣減，但最大不可超出當初市場銷售(運營)收益的 5‰。

實例四我企業用買的超市購物卡在商品銷售時將其以滿贈的方式贈給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈予一定信用額度的預付費卡。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

提示：

(1)針對不屬于任意贈予本人的狀況，不需考慮到代繳個人所得稅的難題;

(2)市場銷售時將其以滿贈的方式贈給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈予一定信用額度的預付費卡，這時應憑著選購預付費卡時獲得的稅票及其有關的贈予憑證依照營業費用-營銷費抵扣。

實例五我企業用買的超市購物卡選購辦公設備，獲得辦公設備明細。

帳務：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預收賬款-預付費卡 5000元

提示：選購辦公設備，能夠憑充值卡稅票影印件和采購清單入帳,按相關要求抵扣。