自3月1日起，2021年個人所得稅綜合所得年度最終結算正式開始。今天，國家稅務總局發布了《關于處理2021年個人所得稅綜合所得最終結算的通知》。但許多朋友，包括人力資源部，不了解一些細節，比如什么是年度個人所得稅最終結算？為什么要處理年度個人所得稅最終結算？年度最終結算的方法是什么？公司福利平臺幫您整理相關干貨內容，來看看~

一、什么是個人所得稅年度匯算清繳？

2021年底后，居民個人（以下簡稱納稅人）需要總結2021年1月1日至12月31日（以下簡稱納稅年）取得的工資、勞動報酬、報酬、特許權使用費等四項收入（以下簡稱綜合收入），扣除費用6萬元和專項扣除。專項附加扣除。依法確定的其他扣除和合格的公益慈善捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率，減去快速扣除（稅率表見附件1），計算年度最終應納稅額，然后減去納稅年度預繳稅額，獲得退稅或應納稅額，向稅務機關申報退稅或補稅。具體計算公式如下：

退稅或補稅=[（綜合收入-6萬元-三險一金專項扣除-兒童教育專項附加扣除-其他依法確定的扣除-符合條件的慈善捐贈）×適用稅率-快速扣除]-預繳稅額。

年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，納稅人按規定選擇不納入綜合所得計算納稅所得額。

二、哪些情況不需要辦理年度匯算清繳？

納稅人在納稅年度內依法預繳個人所得稅，符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需要補稅，但綜合收入全年不超過12萬元；

（二）年度匯算金額不超過400元的；

（三）預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）預繳稅額大于年度匯算應納稅額并申請退稅的；

（二）納稅年度綜合所得收入超過12萬元，需要補稅400元以上的。

納稅人因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，在納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，應當依法辦理年度結算。

四、哪些情況可以享受稅前扣除。

納稅人可以在年度最終結算期間填寫扣除或補充扣除以下稅前扣除項目：

（一）納稅人及其配偶。未成年子女符合條件的大病醫療費用；

（2）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、養老專項附加扣除、費用扣除、專項扣除等依法確定的扣除；

（3）納稅人捐贈符合條件的慈善事業。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可以在綜合所得或者經營所得中申報扣除費用6萬元。專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，但不得重復申報扣除。

五、處理時間和方法。

處理時間。

年度匯算時間為2022年3月1日至6月30日。3月1日前在中國無住所的納稅人離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

處理方法。

納稅人可自主選擇以下方式：

(一)自行辦理年度匯算。

（2）用人單位（含按累計預扣法預扣預繳勞動報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱單位）代為辦理。

納稅人提出代理要求的，單位應當代為辦理或者培訓。指導納稅人通過自然人電子稅務局（含移動個人所得稅APP）完成年度最終申報和退稅（補稅）。

納稅人為辦理的，納稅人應當在2022年4月30日前書面或者電子方式與單位確認，并提供納稅年度內在單位以外取得的綜合收入、相關扣除、稅收優惠等信息，并對提交信息的真實性、準確性和完整性負責。納稅人未與單位確認，請求代為辦理年度匯算的，單位不得代為辦理。

（三）委托涉稅專業服務機構或者其他單位和個人（以下簡稱受托人），納稅人應當與受托人簽訂授權書。

單位或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時通知納稅人。納稅人發現年度匯算申報信息有誤的，可以要求單位或者受托人辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。

六、處理渠道。

為方便納稅人，稅務機關為納稅人提供高效快捷的在線納稅渠道。納稅人可以優先通過自然人電子稅務局辦理年度結算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以郵寄或者到稅務服務廳辦理。

納稅人選擇郵寄申報的，應當將申報表發送至主管稅務機關所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告的地址。

七、保留申報信息和資料。

納稅人辦理年度最終結算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2.3）。需要修改相關基本信息，享受新的扣除或稅收優惠的，還應按規定填寫相關信息。納稅人應仔細檢查，以確保填寫的信息真實、準確、完整。

納稅人。代理年度匯算的單位，應當自年度匯算期結束之日起，自年度匯算期結束之日起保留5年。

八、受理年度匯算申報的稅務機關。

納稅人按照便的原則，納稅人自行辦理或者受托人代表納稅人辦理年度結算的，應當向納稅人就業單位的主管稅務機關申報；有兩個以上就業單位的，可以選擇向其中一個申報。

納稅人未擔任用人單位的，應當向戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源的主管稅務機關申報。主要收入來源是指在納稅年度內向納稅人支付勞動報酬、報酬和特許權使用費最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代理年度匯算的，應當向單位主管稅務機關申報。

為方便納稅服務和征收管理，稅務機關將在年度結算期結束后，確定未申報的納稅人的主管稅務機關。

九、年度匯算退稅。

退稅。

納稅人申請年度最終結算退稅，應當提供在中國境內開立的合格銀行賬戶。稅務機關按照規定審查后，按照國庫管理的有關規定，在受理本公告第九條確定的年度最終結算申報的稅務機關所在地（即年度最終結算地）辦理當地退稅。

納稅人未提供有效銀行賬戶或者提供的信息有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法退稅。

為方便退稅，綜合所得年收入不超過6萬元，預繳個人所得稅的納稅人可選擇使用自然人電子稅務局提供的簡單申報功能，方便年度最終退稅。

申請2021年最終結算退稅的納稅人，應當辦理2020年及以前年度最終結算補稅，或者經稅務機關通知，2020年及以前年度最終結算申報有疑問但未更正或者說明的，應當在2020年及以前年度最終結算申報中申請補稅。申報更正或者說明有關情況后，依法申請退稅。

辦理補稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。納稅人郵寄申報補稅的，應當及時關注申報進度，通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳繳納稅款。

納稅人在年度匯算期結束后未足額繳納稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在《個人所得稅納稅記錄》中標明。

納稅人因申報信息填寫錯誤而多退或少繳納年度最終結算稅款的，納稅人主動或者經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照第一違規不處罰的原則免除處罰。

十、年度匯算服務可提前預約。

在年度結算開始前，納稅人可以登錄移動個人所得稅應用程序，檢查其綜合收入和納稅情況，檢查銀行卡。專項附加扣除涉及人員身份信息等基本信息，為年度結算做好準備。

為了合理有序地引導納稅人處理年度結算，提高納稅人處理經驗，主管稅務機關將分批分期通知納稅人，提醒納稅人在一定時間內處理。同時，稅務機關推出了預約服務。

年度結算初期（3月1日至3月15日）需要辦理的納稅人，可根據自身情況登錄上述時間段的任何一天。3月16日至6月30日，納稅人可隨時辦理年度結算，無需預約。

納稅人應當申請獨立完成年度匯算的特殊人群，稅務機關可以提供個性化的年度匯算服務。