企業分紅保險即企業填補社會養老保險，就是指企業以及員工在依規參與基本上社會養老保險的基本上，根據我國社會養老保險現行政策和本企業本身經濟發展情況創建的養老制度。現階段在我國企業分紅保險由企業和員工本人一同交納，關鍵由本人交費、企業交費和分紅保險長期投資三一部分構成。但許多 人針對企業年金制度并不是很掌握，尤其是對企業分紅保險個人所得稅現行政策層面并不是很清晰。今日大家就來為大伙兒詳細說明企業分紅保險個人所得稅現行政策。

企業分紅保險是不是必須交納個人所得稅？

個人所得稅是我國對該國中國公民、定居在該國地區的本人的個人所得和海外本人來自該國的個人所得征繳的一種企業所得稅。企業分紅保險是填補社會養老保險的一種關鍵方式，對其繳稅在個人所得稅現行政策上是確立的。依據國家財政部、人力資源管理社保部、國稅總局三大單位協同下達的《有關企業分紅保險 職業年金個人所得稅相關難題的通告》要求，對企業依據相關法律法規現行政策要求為員工付款的企業分紅保險或職業年金交費，在記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅；本人依據相關法律法規現行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。但超出以上規范繳納的分紅保險企業交費和本人交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規計稅個人所得稅。

分紅保險投資基金經營盈利的個人所得稅怎么處理？

依據企業分紅保險有關現行政策要求，分紅保險投資基金經營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

企業分紅保險領到情況下個人所得稅怎么處理？

依照新的分紅保險現行政策，必須在領到分紅保險的階段繳稅：一是本人做到國家規定的法定退休年齡，按月領到分紅保險的，應全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目稅率來計稅個人所得稅；如果是按年或按季領到的分紅保險必須均值平攤記入各月，計稅個人所得稅。二是對本人因出國居住而一次性領到的分紅保險個人帳戶資產或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執行人一次性領到的分紅保險本人余額，容許領到人將一次性領到的分紅保險個人帳戶資產或賬戶余額按12個月平攤到各月，就每月平攤額，測算交納個人所得稅。除開這種獨特緣故外，一次性領到個人帳戶資產或賬戶余額的，則不允許采用平攤方式，只是就其一次性領到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得測算個人所得稅。

企業分紅保險個人所得稅怎樣交納？

本人領到分紅保險時，其應繳稅金由受委托人意味著受托人授權委托基金托管人代收代繳。分紅保險賬號管理人應立即向基金托管人出示本人分紅保險交費及相匹配的個人所得稅繳稅清單。基金托管人依據受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領到分紅保險工資待遇的應繳稅金，并向基金托管人所在城市負責人稅務局申請解繳。

【出臺政策】：有關企業分紅保險 職業年金個人所得稅相關難題的通告
【發文字號】：稅務總局[2013]103號
【實行時間】：2014年1月1日起
【有關規章】：企業分紅保險試行辦法

各省市、自治州、市轄區、省級城市財政廳官網（局）、人力資源管理社會保障部廳（局）、國家稅務局，新疆兵團財務局、人力資源管理勞動保障局：

為推動在我國多層面社會養老保險管理體系的發展趨勢，依據個人所得有關要求，現就企業分紅保險和職業年金個人所得稅相關難題通告以下：

一、企業分紅保險和職業年金交費的個人所得稅解決
1.企業和機關事業單位（下列通稱企業）依據相關法律法規現行政策要求的方法和規范，為在本企業就職或是受聘的全體人員員工繳納的企業分紅保險或職業年金（下列通稱分紅保險）企業交費一部分，在記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。
2.本人依據相關法律法規現行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。
3.超出本通告第一條第一項和第二項要求的規范繳納的分紅保險企業交費和本人交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規計稅個人所得稅。稅金由創建分紅保險的企業代收代繳，并向負責人稅務局申請解繳。
4.企業分紅保險本人繳費工資記稅數量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統計局要求納入職工薪酬統計分析的新項目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設區大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數量。
職業年金本人繳費工資記稅數量為員工薪級工資和薪級工資之和。員工薪級工資和薪級工資之和超出員工工作中地所屬設區大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數量。

二、分紅保險投資基金經營盈利的個人所得稅解決
分紅保險投資基金經營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

三、領到分紅保險的個人所得稅解決
1.本人做到國家規定的法定退休年齡，在本通告執行以后按月領到的分紅保險，全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率，計稅個人所得稅；在本通告執行以后按年或按季領到的分紅保險，均值平攤記入各月，每月領到額全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率，計稅個人所得稅。
2.對企業和本人在本通告執行以前逐漸繳納分紅保險交費，本人在本通告執行以后領到分紅保險的，容許其從領到的分紅保險中扣減在本通告執行以前繳納的分紅保險企業交費和本人交費且早已交納個人所得稅的一部分，就其賬戶余額依照本通告第三條第一項的要求繳稅。在本人分期付款領到分紅保險的狀況下，可按本通告執行以前繳納的分紅保險交費額度占所有交費額度的百分數減計本期的應繳稅收入額，減計后的賬戶余額，依照本通告第三條第一項的要求，測算交納個人所得稅。
3.對本人因出國居住而一次性領到的分紅保險個人帳戶資產，或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執行人一次性領到的分紅保險本人余額，容許領到人將一次性領到的分紅保險個人帳戶資產或賬戶余額按12個月平攤到各月，就其每月平攤額，依照本通告第三條第一項和第二項的要求測算交納個人所得稅。對本人除以上獨特緣故外一次性領到分紅保險個人帳戶資產或賬戶余額的，則不允許采用平攤的方式，只是就其一次性領到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得，依照本通告第三條第一項和第二項的要求，測算交納個人所得稅。
4.本人領到分紅保險時，其應繳稅金由受委托人意味著受托人授權委托基金托管人代收代繳。分紅保險賬號管理人應立即向基金托管人出示本人分紅保險交費及相匹配的個人所得稅繳稅清單。基金托管人依據受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領到分紅保險工資待遇的應繳稅金，并向基金托管人所在城市負責人稅務局申請解繳。
5.創建分紅保險方案的企業、分紅保險基金托管人，應依照個人所得和稅款征收管理法的相關要求，推行全體人員全額的繳納清單申請。受委托人有義務融洽有關管理員依規向稅務局申請辦理繳納申請、出示相關資料。

四、創建分紅保險方案的企業應于創建分紅保險方案的次月15日內，向其所在城市負責人稅務局申報分紅保險計劃方案、人力資源管理社會保障部單位出示的計劃方案辦理備案函、方案確認函及其負責人稅務局規定申報的別的相關資料。分紅保險計劃方案、受委托人、基金托管人產生變化的，應于產生變化的次月15日內再次向其負責人稅務局申報以上材料。

五、財政局、稅收、人力資源管理社會保障部等有關部門及其分紅保險組織 中間要提升融洽，通力協作，一同搞好現行政策執行各項任務。

六、本通告所稱企業分紅保險，就是指依據《企業分紅保險試行辦法》（原社會保障部令第20號）的要求，企業以及員工在依規參與基本上社會養老保險的基本上，同意創建的填補社會養老保險規章制度。所稱職業年金就是指依據《事業單位職業年金試行辦法》（國辦發〔2011〕37號）的要求，機關事業單位以及工作員在依規參與基本上社會養老保險的基本上，創建的填補社會養老保險規章制度。

七、本通告自2014年1月1日起實行。《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關難題的通告》（國稅發〔2009〕694號）、《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅相關難題補充規定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）另外廢除。