企業分紅保險個人所得稅新政策出臺有什么轉變？企業分紅保險個人所得稅的扣減規范又是啥？依據新政策出臺，2014年已實施新的個人所得稅記稅方法，下邊由我帶大伙兒去掌握與講解有關該現行政策。

企業分紅保險個人所得稅現行政策

依據《國家財政部、人力資源管理社保部和國稅總局有關企業分紅保險、職業年金個人所得稅相關難題的通告》，自2014年起對企業分紅保險、職業年金實施新的個人所得稅記稅方法。另外廢除《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關難題的通告》（國稅發〔2009〕694號）、《國稅總局有關企業分紅保險個人所得稅相關難題補充規定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）。融合《企業分紅保險試行辦法》(原社會保障部令第20號)、《事業單位職業年金試行辦法》(國辦發〔2011〕37號)，現行政策具體內容以下：

一、分紅保險繳納的個人所得稅解決

1、企業繳納一部分，在記入個人帳戶時，在下列規范內，暫不交納個人所得稅：
（1）企業分紅保險：依據《企業分紅保險試行辦法》，企業交費每一年不超過本企業上本年度員工職工薪酬的1/12，在這個基礎上依照企業分紅保險計劃方案要求比例計算的金額記入個人帳戶一部分；
（2）職業年金：依據《事業單位職業年金試行辦法》，企業交納占比最大不超過本企業上本年度繳費工資數量（薪級工資和薪級工資之和）的8%，在這個基礎上依照職業年金計劃方案要求比例計算的金額記入個人帳戶一部分。超出以上規范繳納的企業交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，由派發企業代收代繳個人所得稅。
2、本人繳納一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。超出要求額度規范繳納的分紅保險本人交費一部分，不可從本期的應繳稅收入額扣減，依規計稅個人所得稅。自己繳費工資記稅數量差別下列狀況明確：
（1）企業分紅保險：自己上一本年度月平均收入
（2）職業年金：員工薪級工資 薪級工資
自己繳費工資記稅數量不可超出員工工作中地所屬地域大城市上一本年度員工月平均收入的300%。

二、分紅保險股票基金運行分紅的個人所得稅解決

分紅保險投資基金經營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

三、分紅保險領到的個人所得稅解決

基本準則：退休后按月領到的分紅保險，全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率計稅個人所得稅；按季或是按年領到的分紅保險，均值平攤記入各月，每月領到額全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率計稅個人所得稅。
依照繳納分紅保險的時間不一樣，能夠分成下列2種狀況：
1、分紅保險自2014年1月1日之后逐漸繳納：個人所得稅測算依照以上基本準則實行。
2、分紅保險在2014年1月1日以前逐漸繳納，在2014年1月1日之后領到的，容許其從領到的分紅保險中扣減在新要求執行前繳納的分紅保險企業交費和本人交費且早已交納個人所得稅的一部分，其賬戶余額依照基本準則繳稅。
基本上公式計算：應繳稅收入額=領到的分紅保險×（1－2014年1月1日前繳納的分紅保險繳納額度/所有交費額度）
一次性領到的，下列2種狀況容許將一次性領到的分紅保險個人帳戶資產或賬戶余額按12個月平攤到各月，就其每月平攤額，計稅個人所得稅。
（1）本人因出國居住而一次性領到的分紅保險個人帳戶資產；
（2）本人身亡后其特定的收益人或遺囑執行人一次性領到的分紅保險本人余額；
除上述所說情況外，不允許平攤，只是按其一次性領到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得計稅個人所得稅。

企業分紅保險個人所得稅扣減規范

稅務總局文檔要求，本人依據相關法律法規現行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。超出本通告第一條第一項和第二項要求的規范繳納的分紅保險企業交費和本人交費一部分，應劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規計稅個人所得稅。稅金由創建分紅保險的企業代收代繳，并向負責人稅務局申請解繳。企業分紅保險本人繳費工資記稅數量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統計局要求納入職工薪酬統計分析的新項目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設區大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數量。

企業分紅保險個人所得稅扣減測算參照實例

2014年1月測算個人所得稅時，甲企業數據信息以下：
（1）老大1月薪水、薪酬個人所得45000元，中王1月薪水12000元，小趙1月薪水6000元。
（2）本人分紅保險扣減按員工自己本年度月工資額的2%規范測算，按月記入企業分紅保險個人帳戶。
（3）2012年各職員工資總金額：老大48000零元，中王132000元，小趙60000元；本地2012年人均收入45000元。

測算以下：
1、分紅保險本人交費的抵扣額度為：45000÷12×300%×4%＝450（元）。
2、三人按自己2014年1月工資額的2%規范測算，記入員工企業分紅保險個人帳戶的扣減項為：
老大：45000×2%＝900（元），能夠扣減450元，超出的450元不能扣減。
中王：12000×2%＝240（元），未超出扣減額度，能夠按實扣減。
小趙：6000×2%=120（元），未超出扣減額度，能夠按實扣減。
3、測算三人個人所得稅：
老大：（45000－450－3500）×30%－2755＝9560（元）。
中王：（12000－240－3500）×20%－555＝1097（元）。
小趙：（6000－120－3500）×10%－105＝133（元）。

【有關解答】

1、企業分紅保險個人所得稅現行政策有什么轉變？
【答】①按月交納企業交費的視作本人一個月的薪水、薪酬（不與一切正常薪水、薪酬合拼），不扣減一切花費，依照“薪水、薪酬個人所得”新項目測算本期應繳個人所得稅款，并由企業在交費時代收代繳；
②對企業按一季度、大半年或本年度交納企業交費的，在記稅時不可復原至隸屬月份，均做為一個月的薪水、薪酬，不扣減一切花費，依照稅率測算繳納個人所得稅；
③企業分紅保險的企業交費一部分記入員工個人帳戶時，當月本人工資薪金所得個人所得與記入本人分紅保險帳戶的企業交費之和未超出個人所得稅花費扣減規范的，不征繳個人所得稅；
④本人當月工資薪金所得個人所得小于個人所得稅花費扣減規范，但再加上記入本人分紅保險帳戶的企業交費后超出個人所得稅花費扣減規范的，其超出一部分按照規定交納個人所得稅。

2、分紅保險可在預估個人所得稅前扣減嗎？
【答】依據《國家財政部、國稅總局有關企業分紅保險職業年金個人所得稅相關難題的通告》（稅務總局〔2013〕103號）要求，自2014年1月1日起，本人依據相關法律法規現行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數量的4%規范內的一部分，暫從本人本期的應繳稅收入額中扣減。

3、企業年金典的情況下需不需要交稅？
【答】企業分紅保險必須交稅。國稅總局公布《有關企業分紅保險個人所得稅相關難題補充規定的公示》，針對企業為月薪資小于花費扣減規范（別名“個稅起征點”）的員工存繳企業分紅保險的繳稅難題開展了確立，企業交費將可劃入工資薪金所得個人所得測算繳納稅金。要求當日實行。依據通告要求，企業分紅保險的企業交費一部分記入員工個人帳戶時，當月本人工資薪金所得個人所得與記入本人分紅保險帳戶的企業交費之和未超出個人所得稅花費扣減規范的，不征繳個人所得稅；而以上二項之和超出個人所得稅花費扣減規范的，其超出一部分則需依照先前要求，由企業在交費時代收代繳。