企業(yè)職工的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？六個(gè)問題和六個(gè)答案將為您全面梳理

財(cái)務(wù)小王

春節(jié)快到了。為了獎(jiǎng)勵(lì)辛苦工作了一年的員工，我們企業(yè)為員工準(zhǔn)備了豐厚的福利。對于小微納稅申報(bào)單，我們能在企業(yè)所得稅前扣除這些員工福利嗎？

申稅小微

企業(yè)在發(fā)放福利時(shí)，必須注意企業(yè)所得稅稅前扣除員工福利費(fèi)的要點(diǎn)。閱讀以下六個(gè)問題和六個(gè)答案后，您將清楚地看到~

Q1：我單位發(fā)放的職工福利能稅前扣除嗎？

答:不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函)〔2009〕3)第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容:

1.尚未分離社會職能的企業(yè)，設(shè)備、設(shè)施、人員費(fèi)用，包括食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等設(shè)備、設(shè)施、維護(hù)費(fèi)用、工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動力等。

2.職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的公共醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)施醫(yī)療協(xié)調(diào)的職工醫(yī)療費(fèi)用、職工直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂資金補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.其他職工按其他規(guī)定發(fā)生的福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

Q2：我單位向員工發(fā)放的福利補(bǔ)貼能否作為員工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答:不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定，納入企業(yè)職工工資制度和與工資薪金固定發(fā)放的福利補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的通知》(國稅函〔2009〕3)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。不能同時(shí)滿足上述條件的福利補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅前扣除職工福利費(fèi)。

Q3:我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答:是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議(合同)直接支付給職工個(gè)人的費(fèi)用，作為工資薪金和職工福利費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

Q4:我公司因行業(yè)需要聘請了大量的大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答:是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第一條的規(guī)定，企業(yè)因聘用季節(jié)性工人、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、退休人員而發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，應(yīng)分為工資、薪金和職工福利費(fèi)，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

Q5:稅前扣除福利費(fèi)有哪些會計(jì)要求？

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函)〔2009〕3號）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立賬簿，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。如果賬簿沒有單獨(dú)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行糾正。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理核實(shí)企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)。

Q6:員工福利費(fèi)企業(yè)所得稅稅前能全額扣除嗎？

答:沒有。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用不得超過工資總額的14%。

●《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條、第四條

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金、職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條、第三條

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于處理企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第15號)第一條