給職工福利發補助的這種稅收難題，年度匯算清繳一定要留意！在公司日常運營中，員工福利、補助產生頻率較高，而財務會計、公司企業所得稅法、個人所得中有關解決要求存有差別和模糊不清地區，非常容易發生財務風險。因而，在所得稅年度匯算清繳中，精確解決員工福利補助的稅收難題很重要。

關鍵風險性或難題

小編發覺，大型企業在褔利、補助稅收解決中關鍵存有三類風險性或難題。

第一，“報銷”方法稅前列支員工福利、補助，很有可能存有漏繳個人所得稅的風險性。公司為職工派發褔利、補助等，大多數歸屬于個人所得稅應納稅額個人所得范圍，應當記入薪水、薪酬個人所得新項目繳稅。可是在具體運營中，有一些公司為了更好地讓職工獲得大量性價比高，將本來應根據薪水、褔利等學科派發的交通費、通信補助及其租房補貼等新項目，根據“報銷”的方法解決，從而避開個人所得稅。

第二，按照規定規范包干制稅前列支的花費，稅前扣除未獲得合理合法憑據。具體運營中，一些公司產生的依照要求規范包干制應用的花費，例如旅差費、膳食補助金等，一般按職工公出當然（日歷）工作日計算，按照規定規范包干制應用并稅前扣除，費用報銷時并不一定職工獲得相對的稅票。依據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國稅總局公示2011年第34號）要求，公司本年度具體產生的有關成本費、花費，因為各種各樣緣故無法立即獲得該成本費、花費的合理憑據，公司在預繳稅款一季度企業所得稅時，可暫按賬目產生額度結轉；但在年度匯算清繳時，應填補出示該成本費、花費的合理憑據。那樣就造成 了企業所得稅年度匯算清繳被納稅調整的風險性。

第三，褔利及補助未區別消費與公司消費，非常容易導致稅前扣除錯亂。因為公司沒有定義和區別褔利、補助的消費特性，從而造成了稅收征管盲區和稅收風險性。例如，某公司按月按規范給職工派發通信補助300元/人，用以賠償職工的辦公室運營開支（例如聯絡顧客）和補貼職工日常生活通信開支。在這種按月按規范派發的通信補助中，有一部分用以辦公室運營或是聯絡顧客應用，職工獲得后并不可以自由支配，要優先選擇保證 辦公室應用開支，本質上歸屬于公司消費或是與公司生產運營相關的開支，假如不加區分，所有做為個人所得，將造成 人為因素擴張了個人所得稅計稅依據。另外，造成 一切正常公司消費開支仍未得到合理合法合理憑據，引起稅前扣除風險性。

風險管控提議

為了更好地合理防治褔利、補助層面的財務風險，小編提議依據現行標準法律法規，有目的性地采取一定的有效措施。

第一，不必采用報銷等方式避開個人所得稅的交納。一方面，公司企業會計準則及有關政策法規確立，“報銷”方式，理應是對于與公司生產運營相關的花費開支，職工在早期墊付資金并獲得仰頭為公司名字的稅票后，在要求額度內按實費用報銷的情況。公司不可將派發給職工的兩者之間就職和受聘相關的褔利補助，喬裝成企業運營開支費用報銷。另外，在個人所得及有關要求中進一步確立，公司派發給員工的兩者之間就職和受聘相關的褔利補助，不管采用派發現錢、商品或者報銷的方式，均依照本質勝于方式標準，記入薪水、薪酬個人所得新項目繳稅。

第二，規范管理包干制稅前列支的花費，獲得合理合法稅前扣除憑據。公司依照要求規范包干制稅前列支的褔利、補助，日常主要是一些旅差費或是誤餐補助等。這類花費一般額度并不大且獲得稅票較為繁雜，假如生澀實行《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國稅總局公示2011年第34號）要求，可能為公司財務核算和稅收解決產生非常大難度系數，造成 其具體產生的、與獲得收益相關的有效的開支不可以所有稅前列支。提議能夠參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號）要求，包干制應用的補助花費依照公出當然（日歷）工作日計算，依照要求規范立即稅前列支，能夠憑著公司相關包干制稅前列支規范規章制度文檔及申請辦理、審核等初始票據做為稅前扣除的合理合法憑據。

第三，區分消費、集體福利與公司消費，保證 稅收解決標準清楚。公司理應制訂消費、集體福利與公司消費開支內容、規范及標準。在其中，消費特性的褔利、補助，例如日常生活交通費，應當根據薪水或是員工福利費給予財務核算和稅收解決，不可以根據報銷等方式，索要仰頭為公司名字稅票開展費用報銷稅前列支。

附：非營利補助與員工福利費傻傻的分不清楚？此篇使你立懂

創作者：史玉峰

來源于：中國稅務報

上年5月8日公布的《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國稅總局公示2015年第34號下稱“34號公示”），對《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發〔2009〕3號）有關“有效工資薪金所得”和“公司員工福利費”在公司個人所得抵扣的相關要求開展了關鍵填補。

34號公示第一條，更改了過去將全部非營利開支記入員工福利費的作法，要求非營利開支中納入公司員工工資薪金所得規章制度、固定不動與工資薪金所得一起派發的非營利補助，假如合乎國稅發〔2009〕3號文檔有關“有效工資薪金所得”的要求，能夠做為公司產生的工資薪金所得開支，按照規定在抵扣。

操作實務中，我們可以依照國稅發〔2009〕3號文檔有關“有效工資薪金所得”的要求，依據下列規范分辨一項非營利開支是不是歸屬于“非營利補助”，假如隨意一項標準不符合，則歸屬于“公司員工福利費”。

一、非營利補助列入工資薪金所得管理制度，并且工資薪金所得規章制度務必是由公司的股東會、股東會、薪資聯合會或有關監督機構制訂的。這一標準規定非營利開支是公司的工資薪金所得規章制度務必包含，且工資薪金所得規章制度是歷經公司治理結構組織依照法律原則制訂的。

二、對公司的工資薪金所得規章制度規范化和合理化的規定。做為派發非營利補助根據的工資薪金所得規章制度務必相對性標準，并且合乎領域及地域水準。假如工資薪金所得規章制度存有測算規范模糊不清隨便或有關鍵疏忽，或是與領域及地域均值企業水準對比畸高，則不符該項標準。

三、一定階段內非營利補助相對性固定不動，其調節是井然有序開展的。

四、對具體派發的非營利補助，已依規執行了代收代繳個人所得稅責任。

五、相關非營利補助的分配，不因降低或躲避稅金為目地。設定這一規范是避免公司運用非營利補助做為躲避繳稅責任的專用工具，比如公司在盈利工作能力提高時為了更好地少繳企業所得稅而不適度的提升非營利開支的類別和額度。

34號公示起效后區別非營利補助和員工福利費的必要性在哪，下列例證能夠表明：

假定A企業在申請辦理所得稅年度匯算清繳時，經結轉發覺工資薪金所得總金額為2000萬元，在其中記入工資薪金所得的非營利開支八百萬元，包含：1.公司下設褔利單位產生花費一百萬元；2.交通費和租房補貼400萬元；3.公司為員工派發采暖補助200萬元；4.公司為高風險崗位工作人員出示非營利補貼一百萬元。在其中，第二項和第4項是依據公司股東會制訂的工資薪金所得規章制度按規范按時派發的，且A企業依規代收代繳了個人所得稅，合乎34號公示第一條要求。

在34號公示起效前，公司在企業所得稅年度匯算清繳中能夠記入職工薪酬的花費=2000-800=1200萬元，員工福利費扣減額度=1200×14%=168萬余元，應調增應繳稅收入額=800-168=632萬余元。

34號公示起效后，交通費、租房補貼和為高風險崗位工作人員出示非營利補貼記入“非營利補助”，所得稅容許全額的扣減的職工薪酬=1200 400 100=1700萬元，員工福利費扣減額度=1700×14%=238萬余元，員工福利費開支=100 200=三百萬元，應調增應繳稅收入額=300-238=62萬余元，比34號公示起效前的計算方式少調增應繳稅收入額570萬余元。

依據上例由此可見，原來受職工薪酬14%扣減額度限定的非營利補助改成記入職工薪酬，一方面能夠全額的扣減，另一方面還能夠做為測算員工福利費、工會經費和教育費用扣減額度的數量，能夠降低三項費用因超出額度而調增的應繳稅收入額。這就是區別“非營利補助”與“員工福利費”對公司的關鍵實際意義。